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会计账簿的设置
一、会计账簿的设置
（一）总账的设置
任何单位都应设置总账。总账都采用订本式账簿。总账可采用三栏式总账和多栏式总账两种格式。
1.三栏式总账
三栏式总账应设有“借方”，“贷方”和“余额”三个金额栏，如表7-2、表 7-3所示。
表7-2总账对某一账户只设有借、贷、余三栏，而不反映对方科目；
表7-3在总账的借方和贷方两栏内，分别设置 “对方科目”栏，以便使记账科目的对方科目能够反映出来，账户对应关系更加清晰。
2.多栏式总账
多栏式总账是将所有的总账科目合并设在一张账页上。多栏式总分类账，是一种日记账与分类账相结合的联合账簿，也称日记总账，如表7-4所示。
（二）明细账的设置
明细分类账一般采用①活页账，也有的采用②卡片账，如固定资产卡片账。明细账的格式，应根据其所反映经济业务内容的特点，以及实物管理的不同要求来确定。一般有①三栏式账页、②多栏式账页、③数量金额式账页和④平行式账页等多种格式。
1.三栏式明细账
三栏式明细账账页的格式与三栏式总账的格式基本相同，它只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。这种账页格式适用于只需要采用金额核算的资本、债权、债务等类科目，如实收资本、应收账款、其他应收款、应付账款、短期借款、长期借款等科目的明细核算，如表7-5所示。
2.多栏式明细账
多栏式明细账根据经济业务的特点和管理需要，在一张账页内按某一总账科目所属明细科目或明细项目分设若干专栏，用以在同一张账页上集中反映某一总账科目所属各有关明细科目或明细项目的核算资料。
这种账页格式适用于只需要采用金额核算的费用、收入、成本、利润类科目的明细核算。如生产成本、制造费用、管理费用、财务费用、营业外收入、本年利润等科目的明细分类核算，如表7-6所示。
3.数量金额式明细账
数量金额式明细账在账页的收入、发出和结存栏内，分别设有数量栏、单价栏和金额栏。它能提供各种财产物资收入、发出、结存等的数量和金额资料，便于开展业务和加强管理。为满足管理上的要求，在账页的上端，设置一些必要项目，以便掌握一些需要的资料。
这种账页格式适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资科目，如原材料、库存商品等科目的明细分类核算，如表7-7所示。
4.平行式明细账
平行式明细账，也称横线登记式明细账。它的账页将前后密切相关的经济业务在同一横行内进行详细登记，以检查每笔经济业务完成及变动情况。该种格式适用于在途物资等明细账，如表7-8所示。
（三）日记账的设置
各单位根据会计核算的需要，可设置普通日记账和特种日记账。
1.普通日记账
普通日记账是对特种日记账以外的经济业务，按照发生的先后时间顺序，编制会计分录，逐笔登记。它的格式采用两栏式，即设有借方金额和贷方金额两栏，登记每一分录的借方账户和贷方账户及金额，这种账簿不结余额。
2.特种日记账
特种日记账是专门用来记录某一特定项目经济业务发生情况的日记账。
主要包括现金日记账、银行存款日记账。
为加强对货币资金的管理，各单位都应设置现金日记账和银行存款日记账，用以序时反映现金和银行存款收入的来源、支出的去向或用途以及每日结存金额。企业不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。
根据各单位的实际需要，现金日记账和银行存款日记账可以采用三栏式格式或多栏式格式的订本账。
①现金日记账
现金日记账，是用来登记库存现金每日收入、付出和结存情况的账簿。
三栏式现金日记账的基本结构为收入、付出和结余三栏，其格式如表7-10所示。
它由出纳人员根据审核无误的①现金收款凭证、②现金付款凭证以及涉及③现金与银行存款之间相互划转的银行存款付款凭证，序时逐笔登记。
在每日业务终了，结出余额，同库存现金实存金额相核对，借以检查每日库存现金的收、付、存情况及库存现金限额的执行情况。
现金收入：
借：库存现金（现金收款凭证）
贷：
现金支出：
借：
贷：库存现金（现金付款凭证）
特殊情况：
1.从银行取现金
借：库存现金（银行存款的付款凭证）
贷：银行存款
2.把现金存入银行
借：银行存款
贷：库存现金（现金的付款凭证）
②银行存款日记账
银行存款日记账，是用来登记银行存款的存入、支取和结余情况的账簿。三栏式银行存款日记账的基本结构为收入、付出和结余三栏，其格式如表7-11所示。
由出纳人员根据审核后的①银行存款收款凭证、②银行存款付款凭证以及涉及③现金与银行存款之间相互划转的现金付款凭证，逐笔按照经济业务发生的先后顺序进行登记。
每日终了，应分别计算银行存款收入及付出的合计数并结出当日余额，以便于检查监督各项收支款项，并便于定期同银行送来的对账单逐笔核对。
银行存款收入：
借：银行存款（银行存款收款凭证）
贷：
银行存款支出：
借：
贷：银行存款（银行存款付款凭证）
特殊情况：
1.从银行取现金
借：库存现金
贷：银行存款（银行存款的付款凭证）
2.把现金存入银行
借：银行存款
贷：库存现金（现金的付款凭证）
日记账也可以采用多栏式，其格式如表7-12所示。
多栏式日记账的收入栏按贷方科目设专栏，支出栏按借方科目设专栏，月终汇总各科目（专栏）的发生额并登记到总分类账中。
多栏式日记账除了能简化记账手续外，还能反映每笔收支的来源和用途，便于分析现金或银行存款收支情况。
会计账簿的启用
启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上登记“账簿启用和经管人员一览表”“账簿启用和经管人员一览表”。
①启用订本式账簿，应当从第一页至最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。
②使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。
