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什么是建设期利息(建设期利息计算的内在逻辑)

100次浏览     发布时间:2025-03-30 01:20:07    

今天的内容可能对资深从业者来说比较简单,希望能对入门者产生一些启发。

建设期利息的计算核心非常明确,就是,当年贷款按照50%计息,以往贷款按照100%计息。利息不还的累计进本金,逐年付息的不用累计。

(本文仅针对可研阶段)

建设期利息为什么计入总投资?

要说明这个问题,需要引入会计的一个概念“资本化”和“费用化”。

咨询行业很多从业者可能和我一样,是工程类专业的背景,所以对会计上的一些概念不太熟悉。

资本化是指企业的某一项支出,不能当做费用一次性计入,而应该当计入长期资产的成本,并在以后的年度通过折旧或摊销的形式分批进入成本费用。

费用化是指企业的某一项支出不符合企业长期资产的确认条件,不能计入该资产的成本。

从这里我们就能明白建设期利息计入总投资的原因了。

建设期利息,属于为了完成一项固定资产投资而产生的成本,应该计入固定资产原值,进行折旧、摊销。

建设期利息当年为何只计一半?

书本上对建设期利息的解释是,年内均匀投入计50%,年初一次性投入计100%。

投入的主体是谁呢?

我刚入行的时候认为,投入的主体是银行。

银行年初将所有贷款一次性给建设单位,建设单位就要计100%的利息。年初给一部分,年中给一部分,年末给一部分,一年均匀给建设单位放款,就计50%。

通过在工作中不断学习我发现,投入的主体,是建设单位,和银行没有什么关系。

年初,银行将贷款一次性发放给建设单位。建设单位在使用这笔贷款的时候,如果年初全部一次性投入进工程中,如给乙方单位结清欠款,付各类预付款,购买材料等等。这个时候按照100%计算利息。

如果是每个月按照进度,有计划地给乙方单位付款,就按照50%进行计算。

原因在于,未支付的款项,是躺在建设单位银行账户中的。账户中的钱是会产生利息的。

这部分钱,不仅仅可以躺在活期账户,也可以躺在定期账户,甚至是理财账户。

所以在可行性研究报告阶段的估算中,将这部分未使用的钱所对应的存款利率,粗略地按照同借款利率相同进行了计算。

年内均匀投入的情况下,存款收益与贷款利息相抵,可抵扣50%贷款利息。

这就是,年内均匀投入,当年的贷款只计50%的原因了。

牛角尖

如果,当年贷款6亿元,只花了3亿,剩下的3亿在第二年才花出去。这个应该怎么算?

其实算法是一样的。按照每年花出去的贷款总额来进行计算。

当年花了3亿,就只计当期投入的3亿贷款,按照50%计息。多出去的3亿不进行计算。

原因在于,默认贷款利率等于存款利率的情况下,没用的部分产生的费用和收益是相等的。

第二年投入剩余3亿时,第一年已经投入的3亿按照100%计息,第二年投入的3亿按照50%计息。

综上,计算建设期利息时,只用考虑建设单位怎么花贷款,按照建设单位每年贷款的投入金额计算建设期利息,不需要考虑银行怎么放贷款。

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